Kiedy pojawia się obowiązek dokumentacji cen transferowych
Temat dokumentacji cen transferowych pojawia się wtedy, gdy klient realizuje transakcje z podmiotami powiązanymi i potrzebuje oceny obowiązków dokumentacyjnych, wsparcia przy przygotowaniu dokumentacji albo uporządkowania już istniejących materiałów.
Co do zasady lokalna dokumentacja cen transferowych może być wymagana po przekroczeniu progów wartości transakcji kontrolowanych: 10 mln zł dla transakcji towarowych i finansowych oraz 2 mln zł dla transakcji usługowych i pozostałych. Przed decyzją warto sprawdzić typ transakcji, powiązania, zwolnienia i sposób grupowania danych.
Local file, master file i informacja TPR
Lokalna dokumentacja cen transferowych, czyli local file, opisuje transakcje z podmiotami powiązanymi, ich warunki, przebieg i uzasadnienie rynkowości. W większych grupach może pojawić się także obowiązek dokumentacji grupowej, czyli master file.
Informacja TPR jest osobnym obowiązkiem raportowym. Co do zasady local file przygotowuje się do końca 10. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego, TPR składa się do końca 11. miesiąca, a master file dołącza się do końca 12. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego. Terminy i zakres trzeba każdorazowo odnieść do roku podatkowego klienta.
Co przygotowujemy w praktyce
Wsparcie kancelarii może obejmować wstępną ocenę, czy w danej sytuacji powstaje obowiązek dokumentacyjny, analizę istniejących dokumentów i danych dotyczących transakcji, przygotowanie albo aktualizację dokumentacji cen transferowych oraz uporządkowanie sposobu opisu transakcji i relacji między podmiotami.
W zależności od sprawy zakres prac może obejmować również wsparcie przy przygotowaniu danych potrzebnych do TPR, analizę ryzyk podatkowych oraz powiązanie tego obszaru z doradztwem podatkowym i obsługą prawną firm.
Dokumentacja, dane i relacje między podmiotami
Dokumentacja cen transferowych jest tematem przede wszystkim podatkowym, ale w praktyce wymaga również dobrego uporządkowania danych biznesowych, dokumentów wewnętrznych, umów oraz rzeczywistego przebiegu transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi.
W wielu sprawach ważniejsze od tworzenia wszystkiego od zera jest najpierw sprawdzenie, co już istnieje i czego realnie brakuje.
Sankcje i ryzyka przy cenach transferowych
Braki w dokumentacji cen transferowych mogą oznaczać ryzyko podatkowe, karnoskarbowe i organizacyjne. Problemem bywa nie tylko brak local file, ale też niespójność danych w dokumentacji, TPR, umowach, księgach i rzeczywistym przebiegu transakcji.
Dlatego przed złożeniem informacji TPR warto zweryfikować, czy dokumentacja, analiza porównawcza, opis funkcji i ryzyk oraz dane finansowe są ze sobą spójne.
FAQ
Czy dokumentacja cen transferowych jest tematem wyłącznie podatkowym?
To przede wszystkim temat podatkowy, ale w praktyce wymaga też dobrego uporządkowania relacji między podmiotami, dokumentów i informacji o przebiegu transakcji.
Kiedy zacząć przygotowanie dokumentacji?
Najlepiej odpowiednio wcześnie, przed terminami local file i TPR. Im szybciej zostaną zebrane umowy, dane finansowe i opis transakcji, tym łatwiej uniknąć pracy pod presją czasu.
Jakie są podstawowe progi dokumentacyjne cen transferowych?
Co do zasady progi wynoszą 10 mln zł dla transakcji towarowych i finansowych oraz 2 mln zł dla transakcji usługowych i pozostałych. Próg trzeba jednak ocenić razem z rodzajem transakcji, powiązaniami i możliwymi zwolnieniami.
Czy kancelaria może uporządkować już istniejące materiały?
Tak. W wielu sprawach ważniejsze od tworzenia wszystkiego od zera jest najpierw sprawdzenie, co już istnieje i czego realnie brakuje.
